財政部臺北國稅局表示，民眾贈與不動產所繳納之土地增值稅及契稅，可自贈與總額中扣除，上開稅捐納稅義務人依法為受贈人，如係由贈與人出資代為繳納，應視為贈與人贈與，一併計入贈與總額核算贈與稅。
該局說明，依遺產及贈與稅法施行細則第19條規定，不動產贈與移轉所繳納之契稅或土地增值稅得自贈與總額中扣除。無論由受贈人或贈與人出資繳納土地增值稅或契稅，均得自贈與總額中扣除，但如由贈與人出資代為繳納，依同法第5條第1款規定，應以贈與論，該繳納之稅捐應併入贈與總額中計算，再依同法施行細則第19條規定自贈與總額中扣除。
Overview Points:
不動產贈與時，由「贈與人」或「受贈人」繳納土地增值稅與契稅，在贈與稅的計算上會有顯著差異。依法規定，這兩筆稅款的納稅義務人為受贈人，若由贈與人代繳，國稅局會將代繳稅款「視同贈與」計入贈與總額，進而影響整體稅負。
兩種繳納方式的計算差異
根據
財政部全球資訊網 的規定，不動產移轉所產生的土增稅和契稅，無論是誰實質出資，皆可自「贈與總額」中扣除。不過，由誰繳納會產生以下差異：
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- 計算方式： 贈與淨額 ＝ 房屋評定現值與土地公告現值總額 － 免稅額（每人每年 $244 萬元）－ 受贈人實際繳納的土增稅與契稅。
- 結果： 稅基變小，因此需要繳納的贈與稅較少。
- 計算方式： 贈與人代繳的土增稅與契稅，依《遺產及贈與稅法》視同贈與。計算公式為：
贈與總額 ＝ 不動產公告現值總額 ＋ 贈與人代繳之土增稅與契稅
贈與淨額 ＝ 贈與總額 － 免稅額($244萬元）－ 扣除額（即代繳的土增稅與契稅）
- 結果： 雖然代繳的稅款仍可作為扣除額扣除，但由於整體總額增加，可能使贈與淨額跨入更高的贈與稅稅率級距 (10%、15% 或 20%)，導致總體稅負增加。
該局提醒，民眾贈與不動產，應留意土地增值稅及契稅由誰出資繳納，並正確申報贈與稅。如有疑義，可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。
（聯絡人：法務組洪股長；電話02-23113711分機2051）
